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Comparativa cambios IVA en Régimen Especial de Agencias de Viajes para 2015.

11 dic

Comparativa cambios IVA en Régimen Especial de Agencias de Viajes para 2015.

COMPARACIÓN REGULACIÓN DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE (R.E.A.V.) HASTA 31/12/2014 CON LA REGULACIÓN A APLICAR DESDE 01/01/2015

 

Antiguo R.E.A.V. (Aplicable hasta el 31/12/2014)

Inclusión en R.E.A.V.

Obligatorio siempre que las agencias actúen en nombre propio y utilicen bienes o servicios de terceros profesionales, y siempre a los organizadores de circuitos turísticos.

No se aplica a las ventas de agencias minoristas al público aunque sean organizadas por agencias mayorista, ni a las operaciones en las que las agencias utilicen exclusivamente medios propios.

Repercusión del impuesto.

Todas las operaciones dentro del régimen no se consigna en factura la cuota de IVA repercutida sino que se entiende comprendida en el precio de la operación.

Posibilidad de desglosar IVA (6%) si la factura es recibida por empresario, es solicitada expresamente y la totalidad de los servicios se realizan en España (TAI). Estas cuotas pueden ser deducibles.

Régimen especial servicios de transporte agencias actúan en nombre y por cuenta ajena.

Para que los destinatarios se deduzcan el IVA soportado.

Para servicios a profesionales, vía BSP-IATA, con agencias en nombre propio.

Necesario incluir en factura todos los datos de las misma y la cuota repercutida.

Exenciones.

Cuando entregas de bienes o servicios adquiridos para el viajero se realicen fuera de la UE.

La exención puede ser parcial en función del recorrido.

Lugar realización hecho imponible.

La prestación se entiende realizada dónde la agencia tenga su sede y tributa al tipo general del IVA. Si el destinatario del servicio proporciona un NIF de un estado distinto se entiende radicada en el estado.

Cálculo de impuesto.

Factura a cliente: 100.000 € (IVA incluido).

Importe de los bienes adquiridos para la realización del viaje: 50.000 €

Base imponible: 100.000-50.000=50.000 € (IVA incluido).

Base imponible: 50.000 € /1,21= 41.322,31 € (sin IVA).

IVA a ingresa: 8.677,69 €

Cálculo de la Base Imponible

Opción de realización operación por operación o globalmente para operaciones en R.E.A.V.

Operación por operación: Del importe total cargado al cliente, IVA incluido, correspondientes a las operaciones cuyo devengo se haya producido en dicho periodo de liquidación se deduce el importe efectivo, impuestos incluidos, pagados a terceros por los bienes y servicios adquiridos para la realización del viaje en R.E.A.V.

Globalmente: El resultado se multiplica por 100 y se divide por 121, siendo el resultado la base imponible correspondiente a la liquidación del impuesto para su ingreso en Hacienda.

 

 

 

CAMBIOS REFORMA LEY 37/1992 (Aplicable desde el 1/1/2015)

Adaptación del R.E.A.V: a la normativa Europea. Sentencia 26 de septiembre de 2013-C-189/11

Cambio 1º.

Se pueden acoger al R.E.A.V. agencias minoristas que adquieran servicios prestados por mayoristas. Aplicación R.E.A.V. a cualquier empresario que venda viajes adquiridos a terceros para venderlos en nombre propio.

Cambio 2º.

Eliminación de la deducción del 6% en concepto de cuotas de IVA soportado incluidas en el precio.

Cambio 3º.

Supresión del método de determinación global de la base imponible para operaciones en R.E.A.V. Obligatoriedad del modelo operación por operación.

Cambio 4º.

Opción de renunciar al R.E.A.V. en operaciones entre empresarios para aplicación del régimen general. Deducción de cuotas de forma general.

Cambio 5º. Facturación

Régimen general de intermediación:

—Comisión – suplidos.

-R.E.A.V.

—En nombre propio con medios ajenos, aplicable a servicios, transporte y accesorios.

-Régimen general I.V.A

—Productos propios o renuncia R.E.A.V.

 

Reglas de localización:

Intermediación:

Destinatario empresario. Si la operación se realiza en Península o Baleares se entiende realizada en sede de empresario. Aplica I.V.A. Para Canarias y UE y fuera UE no aplica IVA

Destinatario cliente final. Si la operación se realiza en Península o Baleares se entiende realizada en sede de agencia. Aplica I.V.A. Si reside en U.E. aplica I.V.A. del país. Fuera UE no IVA.

Servicios R.E.A.V.:

Destinatario empresario: Si la operación se realiza en Península o Baleares se entiende realizada en sede de empresario. Aplica I.V.A. Renuncia a R.E.A.V. aplica general.

Destinatario cliente final: Se entiende realizada en sede de agencia en cualquier caso y aplica I.V.A. R.E.A.V. siempre.

Servicios en Régimen General:

Destinatario empresario: Si la operación se realiza en Península o Baleares se entiende realizada en sede de empresario. Aplica I.V.A. Para Canarias y UE y fuera UE no aplica IVA.

Destinatario cliente final: Se entiende realizada en sede de agencia en cualquier caso y aplica I.V.A. general siempre.

Servicios de alojamiento:

Destinatario empresario y cliente final: Si la operación se realiza en Península o Baleares se entiende realizada en sede de empresario y aplica I.V.A. general siempre. Para UE IVA del país. Fuera UE no aplica IVA.

Transporte de viajeros:

Destinatario empresario y cliente final: Si el trayecto se realiza en Península o Baleares se entiende realizada en sede de empresario y aplica I.V.A. general siempre. Para UE IVA del país. Fuera UE no aplica IVA.

 

Restauración, entradas…:

Destinatario empresario y cliente final: Si el servicio se realiza en Península o Baleares se entiende realizada en sede de empresario y aplica I.V.A. general siempre. Para UE IVA del país. Fuera UE no aplica IVA.

Alquiler de vehículos (menos de 30 días):

Destinatario empresario y cliente final: Si el servicio se realiza en Península o Baleares se entiende realizada en sede de empresario y aplica I.V.A. general siempre. Para UE IVA del país. Fuera UE no aplica IVA.

Alquiler de vehículos (más de 30 días):

Destinatario empresario: Si la operación se realiza en Península o Baleares se entiende realizada en sede de empresario. Aplica I.V.A. Canarias, UE y fuera UE no aplica IVA.

Destinatario cliente final: Se entiende realizada en sede de agencia en cualquier caso y aplica I.V.A. general siempre.

NOTA: Siempre que se aplica el IVA en Canarias realmente se aplica el IGIC.

Análisis Régimen especial Versus Régimen General.

Cliente compra en Agencia un viaje por 300 € y un hotel por 400 €. Total 700 €

El coste para la Agencia es de 200 € por el viaje y 300 € por el hotel. Total 500 €

BI=500 € + 50 € (IVA 10%)

El precio final será de 700 €. 300 del viaje y 400 del hotel.

SI factura en Régimen especial:

Liquidación IVA: Venta menos compra y cálculo BI al 21%.

Operación 700-500 = 200; 200/1.21 = 165,29 € de BI y 34,71 de IVA.

Beneficio= Precio venta – costes-iva

Bº= 700-500-34,71 =165,29 €.

SI factura en Régimen general:

Liquidación IVA: Venta menos compra al 10%. Neutro.

Beneficio= Precio venta-costes.

Bº= 700-500 = 200 €

*Finalmente se activa un sistema de ventanilla única por la que se aceleran las liquidaciones el IVA intracomunitario sin necesidad de realizar más trámites en el país de la UE dónde se deba liquidar ese IVA, a partir del 1 de enero de 2015.

 

 

 

 

 

 

 

 

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